我国经济责任审计存在的问题及对策研究

　　【摘要】文章首先界定经济责任审计的概念与内涵，其次从法律法规、人力资本与现实困境三个维度分析当前我国经济责任审计存在的问题，从而探索深化经济责任审计工作的思路和对策。
　　【关键词】经济责任审计；成果运用；法律；法规；综合素质
　　一、前言
　　实施经济责任审计是我国审计工作一项重大的突破，也是我国审计工作发展的新趋势。然而，在实际审计过程中存在诸多阻碍经济责任审计功能发挥的因素，导致经济责任审计的作用难以达到预期水平。基于此，文章首先界定经济责任审计的概念与内涵，其次从法律法规、人力资本与现实困境三个维度分析当前我国经济责任审计存在的问题，从而探索深化经济责任审计工作的思路和对策。
　　二、经济责任审计的概念与内涵
　　经济责任审计是指独立的审计机构接受国家干部管理部门的委托，依据相关法律法规，审核并监督党政领导干部和国有企业负责人的经济责任情况，进而监督和评价相关职能人员履行经济责任的情况。根据以上定义，我们可以发现经济责任审计概念至少具备两个核心要素。其一，审计机构或审计单位是独立于被审计机构的，这就意味着经济责任审计属于第三方审计而非单位（或部门）内部审计，体现审计工作的公正性与严谨性。其二，经济责任审计的核心目的是对相关职能人员经济责任情况进行评价，而非一般性的财务审核与管理，体现审计工作的特殊性与重要性。
　　三、当前我国经济责任审计存在的问题
　　（一）经济责任审计法律法规不健全
　　根据经济责任审计的概念与内涵我们可以发现，经济责任审计工作具有相当程度的重要性、独特性与不可替代性，这就对经济责任审计工作提出了相当高的要求。然而需要注意的是，在实际审计过程中存在诸多阻碍经济责任审计功能发挥的因素。例如当前我国经济责任审计存在法律法规不健全的问题。随着市场经济的不断发展，新兴市场要素与新型经营模式不断涌现，这就对传统经济责任审计提出了更高的挑战。但是，经济责任审计的法律法规并未随着市场的不断发展而做出调整，这无疑会导致法律法规与审计新形势相冲突，进一步导致审计工作人员在处理新问题时没有可参考的法律法规。
　　（二）经济责任审计人员的综合素质不高
　　当前我国经济责任审计还存在审计人员综合素质不高的问题。根据组织理论和人力资本理论，任何职能工作的良好展开都离不开较高人力资本水平的支持，经济责任审计工作同样不例外。国企、行政、事业单位在招聘审计人员时一般只注重应聘者的专业素质与专业能力，而忽略了对其综合素质的考察。审计人员在进入各职能部门之后一般只能受到系统的业务培训，而并未掌握其他部门（财务部门、监督部门等）或其他专业（金融、管理等）的知识与能力。这就导致审计人员在处理交叉性事物的时候缺乏判断能力、思考能力以及操作能力，从而导致效率低下。
　　（三）经济责任审计成果运用与目的之间存在差距
　　经济责任审计的主要目的是运用经济责任审计结果对领导干部做出客观评价，即经济责任审计是一种事前审计。而现实审计工作却并未达到预期，事后审计甚至是没有审计的现象大量存在，这不仅违背了经济责任审计的目的与初衷，更导致经济责任审计结果无法真正得到应用，审计制度、审计原则以及审计评价的功能与作用无法体现。其诱因是复杂的，一方面，这是由于各部门对于经济责任审计的重视程度不高所导致的。另一方面，这是由于部门间的协同程度不高，审计工作难以有效开展所导致的。
　　四、深化经济责任审计工作的思路和对策
　　（一）加快审计法制建设，进一步规范审计行为
　　首先，由于法律法规的缺失是导致审计工作无法真正有效展开的核心问题，因此深化经济责任审计工作首先需要加快审计法制建设，进一步规范审计行为。第一，创新性是经济责任审计的法律法规最重要的功能特征，即经济责任审计具备其他类型审计（公司审计、部门审计等）所不具备的重要功能。第二，完善经济责任审计法律法规还必须体现审计工作的独特性，尤其需要加强对重大经济方针政策及决策部署情况、地区社会战略规划、政府投资项目、财政预算与决算等方面的审计，切实提高审计的有效性。
　　（二）加强审计人才队伍建设，努力提高审计人员的综合素质
　　其次，深化经济责任审计工作还需要加强审计人才队伍建设，努力提高审计人员的综合素质。提高审计人员的人力资本水平可以从两个方面进行：其一，严控人才招聘环节，摒弃重专业能力，轻综合素质的招聘原则，而采用专业能力与综合素质并重的原则，从源头上提高人才素质。其二，完善机构内部培训制度，各职能部门以及相关单位需要建立审计人才培养体系，以提高审计人员的综合素养。最为关键的是，审计人才队伍建设需要服务于审计评价与审计报告的质量，各审计人员需要加强问题发现、责任认定、审计评价等能力的培养，进一步规范审计结果。
　　（三）加大对经济责任审计的监督力度
　　最后，深化经济责任审计工作还需要加大对经济责任审计的监督力度。毫无疑问的是，加大监督力度必须牢固坚持自上而下的审计模式，并且要具有绝对的独立性和权威性。也就是说，加大监督力度并非是某一时间段内的任务，而是一项持续性、连贯性、动态性的任务。此外，协调纪检监察、组织、审计、国有资产监督管理等部门的作用，逐步健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度，严守经济责任审计的公正性、规范性与严谨性。最后，各职能部门还需要注重审计结果的执行情况与反馈情况，督促有关部门、单位落实审计决定和整改要求，并对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，最后根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。
　　五、结束语
　　综合全文可以发现，经济责任审计对于国企、行政、事业单位的重要作用是不言而喻的。因此，如何避免经济责任审计工作所存在的误区、如何克服当前经济责任审计工作所存在的不足之处以及如何发挥经济责任审计的实效值得深思。其中最为关键的是，各职能部门（尤其是审计部门）需要深刻总结已有经济责任审计工作的经验、成果与不足，借鉴科学、成功的经济责任审计经验，不断创新工作方法、工作内容与工作手段，从而使经济责任审计工作常态化、科学化、体系化。
　　【参考文献】
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　　〔2〕周立岗。我国企业经济责任审计存在的问题与对策研究〔J〕。武汉电力职业技术学院学报，2011（04）。