关于深化放管服改革优化营商环境的研究

　　【摘要】放管服改革是我国当前经济形势下深化改革的重点工作和主要工作，是稳增长、调结构、促就业、惠民生的重要保障，而税收营商环境是指影响企业遵从税法规定、合理纳税的相关环境条件。本文着重讨论了当前放管服改革的背景、现状、成效和存在问题，深化放管服改革对优化税收营商环境的意义，在学习比较其他国家的优化税收营商环境优秀做法和经验，对进一步深化税务部门放管服改革，优化税收营商环境进行探索。
　　【关键词】放管服；税收营商环境
　　一、我国营商环境的现状
　　营商环境指的是企业在开设、经营、贸易活动、纳税、关闭及执行合约等方面遵循的政策法规所需的时间和成本等条件。营商环境是一个国家或地区有效开展国际交流与合作、参与国际竞争的重要依托，是一个国家或地区经济软实力的重要体现，是提高国际竞争力的重要内容。
　　2017年10月31日，世界银行发布旗舰报告《2018年营商环境报告：改革以创造就业》。报告发现去年119个经济体的创业者见证了当地监管框架的改进。自2016年6月至2017年6月，该报告衡量全球范围190个经济体，记录了264项商业改革。在20162017年度旨在减少监管过程的复杂性和成本的改革中，最普遍的发生于开办企业和获得信贷领域。次之的是在跨境贸易领域。
　　在世界银行发布的《营商环境报告》中，今年营商环境评价排名前十的依次是新西兰、新加坡、丹麦、韩国、中国香港、美国、英国、挪威、格鲁吉亚和瑞典。中国内地排名第78位，与去年持平。从2013年度到2016年度的世行报告来看，中国营商环境的世界排名上升了18位。
　　二、营商环境中的涉税指标解析
　　世界银行建立了一整套衡量各国营商环境的指标体系，目前将10个重要指标纳入评价体系，分别是开办企业，办理施工许可证，获得电力，登记财产，获得信贷，保护中小投资者，纳税，跨境贸易，执行合同和办理破产。其中纳税作为10个主要指标之一，更是与税务部门工作紧密联系。
　　纳税指标反映企业所需承担的税负，以及缴付税款过程中的行政负担，包括公司纳税次数、公司纳税所需时间、总税率和税后实务流程指数四个子指标。其中税后实务流程指数包括增值税退税申报时间、退税到账时间、企业所得税审计申报时间及企业所得税审计完成时间四个三级指标。
　　此外，指标体系中开办企业的办理程序、办理时间、费用等指标以及获得信贷的信用信息系统指数也与税务部门息息相关。
　　《营商环境报告》指出，中国内地通过改革在开办企业和企业纳税两大方面进步较大，从而提高了营商效率。中国内地开办企业所需平均手续已从上一年评估时的9项减少到了7项；所需平均时间也从28。9天加缩短为22。9天；税收占企业盈利的平均比重也从去年的68降到67。3。
　　三、放管服在优化营商环境工作中的成效
　　（一）公司纳税次数的显著减少
　　纳税次数指标反映公司支付所有税费（包括增值税、个人所得税等企业扣缴的税费）的次数。但若税务机关提供全面的电子申报和税款缴纳便利，并且被大部分中等规模公司采用，即使全年的纳税申报和税款缴纳非常频繁，也将该税种的全年缴税次数合并视为一次统计。
　　放管服工作的开展中，主要税种正常申报工作均可使用电子税务局网上办理，真正实现全程网上办便利申报纳税。简并优化增值税、消费税、企业所得税等税种申报表，提供网上办理更正申报功能，不断拓展网上办税功能，实现纳税人应纳增值税、消费税等主税和地方附加税费的一体化申报缴税。该项举措使得纳税次数该项指标的频率显著减少。
　　（二）公司纳税所需时间大大缩短
　　纳税时间指标衡量公司准备、申报和缴纳三种主要类型税费所需的时间，即：企业所得税、增值税，以及劳动力税费（包括个人所得税、社保、公积金）。
　　在放管服工作的开展中，江苏税务通过合并版税事项、优化办税流程、简化审批程序、加强信息化办税等措施，使得公司纳税时间大大缩短。例如，为新办纳税人提供套餐式服务，一次性办结多个涉税事项；将增值税普通发票核定事项由限时办结改为即时办结，办理时间大幅缩短；将无不良信用记录的新办纳税人纳入取消增值税专用发票认证范围，减轻纳税人发票认证负担等。
　　（三）总税率不断降低
　　总税率指标是指公司经营第二年负担的全部税费占其商业利润的份额。公司负担的税费总额包括企业所得税、由雇主承担的社会保险及住房公积金部分、土地增值税、房产税等，但不包括由公司扣缴但不负担的税费。商业利润是税前净利，即企业负担所有税费前的利润。
　　放管服工作的开展中，各项税收优惠政策不断出台。例如：为完善增值税制度，调整增值税税率，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17和11税率的，税率分别调整为16、10。为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税等。这些优惠政策使总税率不断降低。
　　（四）税后实务流程指数持续优化
　　税后流程指标包括企业在纳税申报之后发生以下两种事项所需要花费的时间：一是公司采购大型设备的进项税超过了企业的销项税，税务机关允许纳税人申请增值税退税以及所需要的时间。二是公司在企业所得税申报截止日后发现申报错误导致少缴税款，主动纠错补税所需的时间。
　　江苏税务联合人民银行，打通各自壁垒，开启无纸化电子退税，彻底疏通缴税易，退税难的问题，实现纳税人退税全流程网上办理，打通税收服务的最后一公里。
　　四、进一步深化放管服改革，优化税收营商环境的思考
　　（一）关注纳税人需求，适时改进税收服务
　　税务机关加强征纳互动，多渠道多方面开展纳税人需求调查，主动关注跟踪纳税人的需求，获取纳税人需要的办税体验，需求改进税收服务的良方。在此基础上，制定税收服务蓝图，探索新的税收服务方法，进一步深化放管服改革，优化税收营商环境。
　　（二）加强信息建设，优化网上办税服务
　　税务机关联合软件服务公司不断优化税务软件申报操作，增加网上办税的功能体验，完善系统校验功能，对纳税人的申报错误信息应该尽可能详细说明，以便更快改正错误。通过申报软件的优化升级，报表优化，进一步减少纳税人的纳税次数；通过功能应用的不断拓展，让更多纳税事项实现全程网上办，进一步缩短纳税人的纳税时间。软件服务公司加强后续服务，及时解决纳税人在网上办税中的系统问题；税务人员收集整理纳税人网上办税中存在的问题，通过纳税人学堂、微信公众号等方式向纳税人及时反馈热点问题解决方法；不断增强纳税人的纳税体验，提高纳税人满意度。
　　（三）强化税收征管，进一步优化税制结构
　　我国的增值税制度依然不完善，需要进一步的改革，以降低间接税的比重。目前，我国的增值税税率仍包括16、10、6，多档税率会造成进项税额抵扣差异，建议进一步减并和完善增值税税率结构。
　　优化我国的消费税征收范围，取消对生活必需品的征收，如小排量的小汽车，增加部分高档消费品，如高档时装、高档皮草等，调高部分消费税税率，如香烟等。
　　進一步增加企业所得税的减免力度，从鼓励创业、增加就业、提高科技创新能力、激发经济活力的需要出发，依据企业规模、性质、行业等变化，不断探索阶梯式企业所得税政策。